CRS: автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки
Міжнародний обмін інформацією про фінансові рахунки за Загальним стандартом звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки (CRS) є одним із ключових міжнародних інструментів податкової прозорості.
Участь України в міжнародній системі автоматичного обміну за CRS дозволяє отримувати від юрисдикцій-партнерів інформацію про фінансові рахунки податкових резидентів України за кордоном та передавати відповідну інформацію іншим юрисдикціям згідно з Загальним стандартом звітності CRS. Це посилює спроможність держави запобігати ухиленню від оподаткування, підвищує якість податкового адміністрування та сприяє більш справедливому оподаткуванню.
Для України впровадження CRS та подальше оновлення законодавства відповідно до CRS 2.0 також має важливе значення в контексті виконання міжнародних зобов’язань, зміцнення довіри з боку міжнародних партнерів, інтеграції до глобальної системи податкової прозорості та наближення законодавства до підходів Європейського Союзу та Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР).
CRS створює єдині та зрозумілі правила для фінансових установ, сприяє підвищенню прозорості фінансового сектору та забезпечує сумісність України з міжнародною практикою автоматичного обміну інформацією.
Що таке CRS
Common Standard on Reporting and Due Diligence for Financial Account Information (CRS), або Загальний стандарт звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки, – це міжнародний стандарт автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки для податкових цілей.
CRS було схвалено Радою ОЕСР 15 липня 2014 року. Стандарт передбачає, що юрисдикції, які його імплементують, забезпечують збір інформації від фінансових установ про фінансові рахунки та щорічно на автоматичній основі обмінюються такою інформацією з юрисдикціями-партнерами.
CRS спрямований на підвищення податкової прозорості, запобігання ухиленню від оподаткування та забезпечення ефективного міжнародного співробітництва у податковій сфері.
Як працює автоматичний обмін CRS
Фінансові установи здійснюють належну комплексну перевірку фінансових рахунків та встановлюють, чи є власники рахунків, а в окремих випадках – їх контролюючі особи, податковими резидентами інших юрисдикцій-партнерів.
Якщо рахунок є підзвітним, фінансова установа включає відповідну інформацію до звіту про підзвітні рахунки та подає його до Державної податкової служби України.
Державна податкова служба України як компетентний орган України забезпечує подальший автоматичний обмін такою інформацією з компетентними органами юрисдикцій-партнерів.
Чому юрисдикціям важливо оновлювати правила CRS
CRS є спільною міжнародною системою правил автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки. Її ефективність залежить від того, наскільки узгоджено юрисдикції оновлюють національне законодавство відповідно до змін, схвалених ОЕСР.
Своєчасне впровадження CRS 2.0 дозволяє зберегти дієвість автоматичного обміну інформацією, підвищити якість даних, що використовуються податковими органами, та забезпечити сумісність українських правил із міжнародною практикою.
Для України це також важливо в контексті виконання міжнародних зобов’язань та наближення законодавства до підходів Європейського Союзу, зокрема Директиви DAC 8 (в частині CRS).
Україна впроваджує CRS 2.0
Міністерство фінансів України оновило Порядок застосування Загального стандарту звітності та належної перевірки інформації про фінансові рахунки, затверджений наказом Мінфіну від 26 травня 2023 року № 282 (далі – Порядок застосування CRS).
Зміни затверджено наказом Мінфіну від 15 червня 2026 року № 316, з урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну від 25 червня 2026 року № 338, та вводяться в дію з 1 липня 2026 року.
CRS 2.0 оновлює правила належної комплексної перевірки та звітності з урахуванням розвитку сучасних фінансових продуктів і міжнародної практики автоматичного обміну інформацією.
.png)
Що змінилося у зв’язку з CRS 2.0
Основні зміни оновленого Порядку застосування CRS:
- оновлено ключові визначення та правила застосування CRS;
- уточнено підходи до класифікації фінансових установ, фінансових рахунків, підзвітних осіб і власників рахунків;
- оновлено перелік інформації, яка підлягає встановленню та звітуванню;
- удосконалено процедури належної комплексної перевірки;
- уточнено підходи до перевірки документів самостійної оцінки та документальних доказів;
- запроваджено окремі підходи щодо існуючих рахунків організацій, які стали фінансовими рахунками у зв’язку з оновленням Порядку застосування CRS, зокрема порогове значення для визначення необхідності їх перевірки та звітування.
.png)
Що CRS 2.0 означає для фінансових установ та їх клієнтів
Оновлений Порядок застосування CRS передбачає оновлення правил збору, перевірки та передачі інформації про підзвітні фінансові рахунки в межах міжнародного автоматичного обміну. У зв’язку з цим фінансовим установам доцільно перевірити, як зміни впливають на їхні внутрішні процедури, дані, ІТ-рішення та процеси звітування, зокрема щодо визначення статусу підзвітної фінансової установи, класифікації фінансових рахунків, оновлення політик належної комплексної перевірки, робочих інструкцій, анкет і форм документів самостійної оцінки клієнтів.
Для виконання вимог CRS фінансова установа може звертатися до клієнта для уточнення інформації або отримання / оновлення документа самостійної оцінки, а також має забезпечити збір необхідної інформації та формування звіту за оновленими правилами.
%20(1).png)
Додаткові матеріали та посилання:
Загальний стандарт звітності CRS українською мовою
Загальний стандарт звітності CRS англійською мовою
Переклад Коментаря до Загального стандарту звітності CRS
Офіційний переклад Багатосторонньої Угоди MCAA CRS
Презентація «Особливості застосування Загального стандарту звітності CRS для ІСІ»
Презентація воркшопу CRS 20-21.06.23 українською
Презентація воркшопу CRS_20-21.06.23 англійською
Відеозапис воркшопу з питань застосування CRS Стандарту, частина 1
Відеозапис воркшопу з питань застосування CRS Стандарту, частина 2
Вебпортал ОЕСР з питань автоматичного обміну інформацією
Впровадження цього міжнародного стандарту в українське законодавство та практику здійснюється за підтримки Програми Європейського Союзу з підтримки управління державними фінансами в Україні (EU4PFM).
Для забезпечення консультативної підтримки з питань застосування CRS 2.0 фінансові установи, бізнес та інші зацікавлені сторони можуть звертатися на електронну поштову скриньку: crs.info@tax.gov.ua