ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА
до проекту наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження 
Змін до Порядку проведення моніторингу контрольованих операцій»

1. Мета
Проект наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Змін до Порядку проведення моніторингу контрольованих операцій» (далі – проект акта) розроблено з метою приведення Порядку проведення моніторингу контрольованих операцій, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.08.2015 № 706 «Про затвердження Порядку проведення моніторингу контрольованих операцій та Порядку опитування уповноважених, посадових осіб та/або працівників платника податків з питань трансфертного ціноутворення», зареєстрованого у Міністерстві юстиції України 03.09.2015 
за № 1055/27500 (у редакції наказу Міністерства фінансів України 
від 17.03.2021 № 158) (далі – наказ № 706), у відповідність до норм Закону України від 20.03.2023 № 2970-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки» (далі – Закон № 2970) та у зв’язку з необхідністю удосконалення контролю за дотриманням умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки».

2. Обґрунтування необхідності прийняття акта 
Розроблення проекту акта обумовлено необхідністю приведення положень  наказу № 706 у відповідність до Закону № 2970 та удосконалення контролю за дотриманням умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки».
Законом № 2970:
уточняються права контролюючого органу при проведенні перевірки з питань дотримання платником податків принципу «витягнутої руки» при надсиланні запиту про надання документів (інформації) щодо контрольованої операції іншим платникам податків відповідно до підпункту 73.3.1 пункту 73.3 статті 73 Податкового кодексу України (далі – Кодекс);
надається право контролюючому органу здійснювати документальну позапланову перевірку у разі неподання платником податків або подання з порушенням вимог пункту 39.4 статті 39 Кодексу повідомлення про участь у міжнародній групі компаній та звіту в розрізі країн міжнародної групи компаній;
надається право контролюючому органу у разі виявлення помилки у поданому звіті у розрізі країн міжнародної групи компаній або отримання повідомлення про такі помилки від компетентного органу іншої юрисдикції на підставі угоди QCAA повідомляти платника податків про необхідність виправлення помилок або уточнення інформації у поданому звіті у розрізі країн міжнародної групи компаній не пізніше 30 календарних днів з дня отримання повідомлення контролюючого органу.
Окрім того, продовжується робота над удосконаленням податкового законодавства у сфері міжнародного оподаткування і трансфертного ціноутворення, зокрема над імплементацією кроків Плану дій BEPS за підтримки експертів Організації економічного співробітництва та розвитку, посилення співпраці з якою є одним із пріоритетних напрямів для України.
У межах імплементації положень Кроку 13 Плану дій BEPS Міністерством фінансів України та ДПС здійснюються заходи щодо реалізації положень Кодексу стосовно автоматичного обміну звітами у розрізі країн міжнародних груп компаній (Country-by-Country Reports).
Так, 03.11.2022  ДПС за підтримки Міністерства фінансів України приєдналася до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін звітами у розрізі країн (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports) (далі – Багатостороння угода CbC).
Приєднання до Багатосторонньої угоди CbC здійснено з метою виконання підпунктів 39.4.10–39.4.15 пункту 39.4 статті 39 розділу І Кодексу щодо автоматичного обміну звітами у розрізі країн міжнародних груп компаній, а також реалізації Плану дій BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), зокрема Кроку 13 Плану дій BEPS (Протидія розмиванню бази оподаткування та виведенню прибутку з-під оподаткування).
Тому постала необхідність у розробленні проекту наказу Міністерства фінансів України «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 14 серпня 2015 року № 706».

3. Основні положення проекту акта
Проект акта забезпечує приведення Порядку у відповідність до вимог Закону № 2970 щодо: 
надсилання запиту про надання документів (інформації) щодо контрольованої операції іншим платникам податків відповідно до 
підпункту 73.3.1 пункту 73.3 статті 73 Кодексу за наявності хоча б однієї з підстав, визначених до підпункту 73.3.1 пункту 73.3 статті 73 Кодексу;
виконання вимог підпункту 39.4.111 пункту 39.4 статті 39 розділу I  Кодексу в разі отримання таких звітів від компаній – резидентів України;
автоматичного обміну звітами у розрізі країн.
Також проектом акта забезпечується приведення у відповідність вимог Кодексу та усунення положення, яке призводило до неоднозначного трактування норми Порядку щодо механізму проведення моніторингу контрольованих операцій у частині аналізу глобальної документації (майстер-файлу). 

4. Правові аспекти
Проект акта розроблено з метою забезпечення виконання:
Закону України від 20.03.2023 № 2970-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України щодо імплементації міжнародного стандарту автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки»;
Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін звітами у розрізі країною.

5. Фінансово-економічне обґрунтування
Реалізація наказу не потребує фінансування з державного чи місцевих бюджетів України.

6. Позиція заінтересованих сторін
Проект акта не стосується питань функціонування місцевого самоврядування, прав та інтересів територіальних громад, місцевого та регіонального розвитку, соціально-трудової сфери, прав осіб з інвалідністю. 
Проект акта потребує погодження з Міністерством цифрової трансформації України та Державною податковою службою України.
Відповідно до пунктом 5 розділу II «Прикінцеві та перехідні положення» Закон № 2970 до проекту акта не застосовуються вимоги Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності». 
Проект акта підлягає державній реєстрації в Міністерстві юстиції України.
Проект акта не стосується сфери наукової та науково-технічної діяльності та на розгляд Наукового комітету Національної ради з питань розвитку науки і технологій не надсилався.

7. Оцінка відповідності
У проекті акта відсутні положення, що стосуються прав та свобод, гарантованих Конвенцією про захист прав людини і основоположних свобод; впливають на забезпечення рівних прав та можливостей жінок і чоловіків; містять ризики вчинення корупційних правопорушень та правопорушень, пов’язаних із корупцією; створюють підстави для дискримінації.
Отже, проект акта не потребує проведення громадської антикорупційної, громадської антидискримінаційної та громадської гендерно-правової експертизи.

8. Прогноз результатів
Прийняття проекту акта забезпечить приведення Порядку у відповідність до норм чинного законодавства та удосконалить контроль за дотриманням умов контрольованих операцій принципу «витягнутої руки».
Проект акта стосується забезпечення прав та інтересів платників податків, які здійснюють контрольовані операції, а також держави щодо здійснення контролю за повнотою та правильністю відображення таких операцій. 
Реалізація акта не матиме впливу на ринкове середовище, розвиток регіонів, підвищення чи зниження спроможності територіальних громад; ринок праці, рівень зайнятості населення; громадське здоров’я, покращення чи погіршення стану здоров’я населення або його окремих груп; екологію та навколишнє природне середовище, обсяг природних ресурсів, рівень забруднення атмосферного повітря, води, земель, зокрема забруднення утвореними відходами, інші суспільні відносини.

Міністр фінансів України	                                                  Сергій МАРЧЕНКО 

____ __________ 20___ року